После модернизации СПИ ОС может быть увеличен, но не больше, чем допускает верхняя граница его амортизационной группы.

Продажа полностью самортизированного ОС отражается в НУ при расчете налоговой базы: сумма поступления (для плательщиков НДС без НДС) — в доходах, затраты на проведение данной сделки — в расходах. Так как остаточная стоимость самортизированного ОС равна нулю, в расходах ее не учитывают.

При дарении ОС дохода у организации не возникает. Соответственно, и в расходы принять затраты на дарение нельзя.

При ликвидации самортизированных ОС по любым основаниям никаких дополнительных операций в НУ не производится.

***

Полностью самортизированное ОС принимает полноправное участие в дальнейшей хозяйственной жизни предприятия.

ОС, планируется продать, то такие активы признаются долгосрочными активами к продаже (ДАП).

Учет ДАП регулируется ПБУ 16/02 “Информация по прекращаемой деятельности” (утв. приказом Минфина России от 02.07.2002 № 66н).

При списании объекта ОС ДАП оценивается по наименьшей из величин (п.п. 2, 4 Рекомендации Р-63):

• суммы балансовой стоимости списываемых ОС и за-трат на извлечение ценностей и доведение их до состояния, пригодного к продаже;

• чистой стоимости продаж. Это предполагаемая цена продажи ценностей, уменьшенная на сумму ожидаемых затрат, необходимых для их извлечения из ликвидируемого объекта, доведения их до готовности к продаже и осуществления продажи.

Для целей налогообложения прибыли рыночная стоимость полученного имущества включается в состав внереализационных доходов на дату составления акта о списании объекта ОС (п.
13 ст.

Можно ли списать калькуляторы с баланса как основное средство если оно полностью амортизированные

Согласно Рекомендации Бухгалтерского методологического центра (БМЦ) № Р-63/2015-КпР “Материальные ценности от ликвидации основных средств” (принята Фондом “НРБУ “БМЦ” 24.04.2015), в момент извлечения запасов от ликвидации ОС в бухгалтерском учете (БУ) доход не образуется, поскольку:

• поступления новых активов в организацию не происходит;

• экономических выгод организация не получает, так как выбывающее основное средство уже признавалось активом организации, и в прошлом организация несла затраты на его получение и последующую эксплуатацию.

Поэтому материальные ценности от ликвидации ОС следует принимать к учету за счет балансовой стоимости выбывающего объекта одновременно с его списанием с учета (п.

ОС можно указать наименование извлеченных материальных ценностей (выбрав их из справочника Номенклатура), их количество, рыночную цену и счета учета. Предположим, общая рыночная стоимость оставшихся материалов составляет 50 тыс.

руб.

Рис. 3. Оставшиеся материальные ценности

Из документа Списание ОС по кнопке Печать, помимо других печатных форм, использовавшихся ранее, теперь доступна справка-расчет Стоимость оставшихся материалов при списании ОС (рис. 4).

Рис. 4. Справка-расчет стоимости оставшихся материалов при списании ОС

Проанализируем справку-расчет:

• балансовая стоимость ОС (первоначальная стоимость за вычетом накопленной амортизации и начисленной амортизации за текущий месяц) – 650 тыс.
  руб. (1 000 тыс. руб. – 325 тыс. руб. – 25 тыс. руб.);

• затраты на демонтаж – 100 тыс.

Перенос основных средств между счетами в 1С: Бухгалтерии государственного учреждения 8Опубликовано 17.08.2017 23:44Просмотров: 129648

Иногда возникает ситуация, когда основное средство нужно перенести с одного счета учета на другой. Например, после проведения комиссии в вашем учреждении выяснилось, что основное средство не является особо ценным, и нужно его переместить на счет учета иного движимого имущества.
О том, как отразить такую операцию в программе 1С: Бухгалтерия государственного учреждения 8 редакции 1.0 пойдет речь в статье.

Итак, сначала сформируем оборотно-сальдовую ведомость и посмотрим, на каком счете находится основное средство в настоящий момент.

Для переноса основных средств между счетами используется документ «Внутреннее перемещение».

По видам классифицируют так: недвижимость, транспорт, оборудование и проч.Подробнее: классификация основных средств в бухгалтерском учете

Стоимость основных средств

Этот показатель имеет огромное значение. По первоначальной стоимости имущественные активы принимают к бухучету.

А еще по первоначальной стоимости определяют лимит для учета фондов:

• в бухучете — величина, которую закрепили в учетной политике;
• в налоговом учете — 100 000 рублей.

Все, что меньше, не учитывают как основные фонды.

В бухучете первоначальная стоимость основного средства — сумма капвложений, которая связана с этим объектом. То есть цена покупки, доставки, установки, запуска, проведения испытаний и проч.

— все, на что потратили деньги до признания актива в бухучете.

Эти капвложения признают в сумме фактических затрат.

В них включают оплату продавцу за вычетом налогов, но с учетом скидок, зарплату и налоги по работникам, которые участвовали в этих капвложениях, величину оценочного обязательства и другие затраты (п. 6 ФСБУ 26/2020). А вот управленческие расходы (кроме тех, что напрямую связаны с приобретением ОС) — расходы на рекламу и продвижение товаров, затраты на обучение персонала и ряд других издержек (п.

16

ФСБУ 26/2020).

В налоговом учете первоначальная стоимость основных средств — сумма затрат на приобретение или изготовление актива, его доставку и ввод в эксплуатацию. Из нее обычно исключают НДС и акцизы (п. 1 ст. 257 НК РФ).

Госпошлину включают в первоначальную стоимость, если заплатили ее до того, как ввели актив в эксплуатацию (письмо Минфина № 03-03-06/1/20327 от 04.06.2013).

Дт 91 Кт 01Уценили балансовую стоимостьСписаниеДт 01.9 Кт 01.1Списали первоначальную стоимость активаПриказ о создании комиссии по списанию ОС, дефектная ведомость, приказ о списании основного средства, акт ОС-4, акт утилизацииДт 02 Кт 01.9Списали амортизациюДт 01.9 Кт 60.1Провели расходы на утилизацию, ликвидацию, демонтаж, если их выполнил подрядчикДт 10 Кт 01.9Оприходовали материалы для собственного использованияДт 41.1 Кт 01.9Оприходовали вторсырье для продажиДт 91.2, 01.9 Кт 01.9, 91.01Отразили финрезультат от списания объектаПродажаДт 62.1 Кт 91.1Отразили доход от продажи активаАкт ОС-1, инвентарная карточка ОС-6, акт приема-передачиДт 91.2 Кт 68.2Начислили НДСДт 01.9 Кт 01.1Списали первоначальную стоимостьДт 02.1 Кт 01.9Списали амортизациюДт 91.2 Кт 01.9Включили в расходы балансовую стоимость актива

Поступление и списание основных средств отражают в акте ОС-1.

Тот факт, что основное средство полностью самортизировано, не накладывает каких-либо запретов или ограничений на его дальнейшее использование в деятельности организации и в то же время не является причиной для проведения с этим ОС каких-либо специальных операций.

Рассмотрим вариант, когда самортизированное ОС вполне пригодно для дальнейшего использования, но требуется его ремонт или модернизация. В учете эти операции будут отражены по-разному, так как модернизация самортизированного основного средства и его ремонт — разные процессы.

Как видно из схемы, при ремонте учет самого ОС не затрагивается. В случае модернизации полностью самортизированного основного средства ситуация несколько иная, так как необходимо менять первоначальную стоимость, вследствие чего изменится остаточная. Иначе говоря, такое ОС перестанет быть полностью самортизированным.

Таким образом, финансовый результат от выбытия ОС теперь отражается в отчете о финансовых результатах свернуто.

В налоговом учете остаточная стоимость объекта ОС при его ликвидации и при применении линейного метода начисления амортизации единовременно учитывается в составе внереализационных расходов (пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ). Убыток от реализации ОС учитывается в особом порядке по правилам, изложенным в пункте 3 статьи 268 НК РФ.

Разные правила учета убытков в бухгалтерском и налоговом учете также могут привести к возникновению временных разниц и признанию отложенного налога согласно ПБУ 18/02.

О новых стандартах бухгалтерского учета см.

Повторимся, тот факт, что ОС полностью самортизировано:

• никоим образом не влияет на возможность производить с ним указанные действия;
• не означает, что стоимость при продаже такого ОС равна нулю.

Продажа самортизированного объекта ОС происходит по договорной цене. Доходы и расходы в бухучете по данной сделке признаются в составе прочих доходов и расходов.

Сумма договора дарения определяется как рыночная цена объекта основных средств.
Однако нельзя забывать об ограничениях, заданных Гражданским кодексом РФ. Подп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ гласит, что дарение, за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает 3000 руб., в отношениях между коммерческими организациями не допускается.

Очевидно, что доходов по договору дарения ОС не возникает.

Сальдо сохраняется только на забалансовом счете.

2. Учет основных средств, которые находятся/переданы в аренду, ответственное хранение и на правах безвозмездного пользования.

Учет таких основных средств осуществляется на забалансовых счетах групп 01, 25, 26 и счете 02.1.

Найдем их в Плане счетов:

Как видно из Плана, у всех этих счетов одной из дополнительных аналитик являются основные средства.
И, обратите внимание, вторая дополнительная аналитика – контрагенты. Связано это с тем, что получать и передавать основные средства можно кому угодно (сторонней организации, сотрудникам, физическим лицам).

Также хочу обратить ваше внимание, что до законодательных изменений количество субсчетов у забалансовых счетов 25 и 26 было меньше.