В ответ из ФНС пришел отказ в применении ПСН в связи с тем, что ветеринарная деятельность уже переведена на УСН. Предпринимателю предложено либо полностью перевести ветеринарную деятельность на ПСН, либо оставить ее на режиме УСН.

В то же время в письме Минфина от 05.04.2013 № 03-11-10/11254 разрешено применение УСН и ПСН по одинаковым видам деятельности в одном субъекте, но данную позицию применить на практике не получится до тех пор, пока она не найдет достаточного подтверждения в арбитражном суде.

Итоги

Совмещать УСН и ПСН вправе только ИП со штатом работников не более 130 человек (из них — не более 15 человек по деятельности, переведенной на ПСН), с выручкой за налоговый (отчетный) период не выше 60 млн руб., скорректированной на дефляционный коэффициент, с учетом законодательных ограничений по применяемым видам деятельности.

Можно ли совмещать усн и патент по одному виду деятельности

УСН и ПСН необходимо соблюдение 3 основных условий:

1. Ведение деятельности в качестве ИП.
2. Штат наемных сотрудников не более 130 человек, из них не более 15 человек — по деятельности по ПСН (письмо Минфина РФ от 20.03.2015 № 03-11-11/15437).
3. Выручка, не превышающая за установленный период 60 млн руб. с учетом корректировки на дефляционный коэффициент (письмо Минфина РФ от 10.10.2014 № 03-11-11/51236).

См. также «Как считать лимит доходов для ПСН, если эту систему ИП совмещает с упрощенкой?».

При выполнении указанных требований можно переходить к рассмотрению возможности одновременного применения УСН и ПСН с точки зрения видов осуществляемой деятельности с учетом ограничений по физическим показателям.

Случаи, когда патентная система налогообложения может совмещаться с УСН

Сфера применения УСН регулируется п.

Важно помнить, что для каждого региона, в каком ИП ведет деятельность, и для каждого вида деятельности, который он желает перевести на патент, необходимо отдельное заявление, на каждое заявление будет выдан свой патент.

Обратиться в ИФНС за получением патента необходимо не позднее 10 дней до начала ведения этого вида деятельности на ПСН. В 2021 году действует бланк заявления № 26.5-1, утвержденный приказом ФНС от 09.12.2020 № КЧ-7-3/891@.

Ответить на обращение по патенту налоговики обязаны в течение 5 дней.

Решив перейти на патент, отказываться от УСН и подавать соответствующее заявление в налоговые органы не стоит, так как при отказе от упрощенки все операции, выходящие за рамки патента, будут учитываться на общей системе налогообложения.

Переход на УСН с патента также возможен, но есть свои особенности.

Каждый бизнес уникален. Предпринимателю важно не только знать, чем отличается патент от УСН, но и понимать, как каждая из этих систем налогообложения будет влиять на деятельность, а также оценить налоговую нагрузку.

Чтобы четко представлять картину по налоговому бремени, просчитайте суммарную величину налогов, подлежащих уплате на каждой налоговой системе, причем с учетом влияния налогов друг на друга. Например, страховые взносы с зарплаты наемного персонала уменьшают налоговую базу при УСН «Доходы минус расходы» на всю величину взносов, а при УСН «Доходы» и ПСН сокращают сумму авансовых платежей и самого налога максимум на 50 %.

Кроме того, патент, точнее, его стоимость, не зависит от реальных доходов предпринимателя, а рассчитывается от возможных к получению, размеры которых определены на региональном уровне.

Можно ли совмещать усн и патент по одному виду деятельности в одном регионе

УСН по всем видам деятельности. Переход на ПСН возможен только по виду деятельности, указанному в п. 2 нашего списка. По деятельности, указанной в п. 1, переход на ПСН невозможен по причине превышения допустимого предела торговой площади в 50 кв. м и допустимой численности работников по ПСН.

ИП Максимов М. М. с учетом перечисленных условий вправе совместить УСН по деятельности, указанной в п.
1 списка, с ПСН по деятельности, указанной в п. 2.

Случаи, когда ПСН и УСН несовместимы

По одинаковым видам деятельности, осуществляемым в разных точках, но в пределах одного субъекта РФ, одновременное применение УСН и ПСН, по мнению налогового ведомства РФ, невозможно, даже при соблюдении всех законодательных условий совместимости спецрежимов.

Можно ли совмещать усн и патент по одному виду деятельности в одном

262 174 рубля.

Сравнивая три приведенных расчета, очевидно, что использование патента экономически выгоднее для предпринимателя.

Максимально возможный доход ИП для применения ПСН — 60 млн рублей, а для УСН — 200 млн.

Еще одно отличие патента от УСН для ИП — подача заявления о переходе. Для упрощенцев его подать достаточно один раз, если критерии применения УСН выдерживаются, дополнительных подтверждений или заявлений не требуется. Патент же ограничен календарным годом, и для продолжения работы на ПСН требуется ежегодная подача заявления.

Патент необходимо приобретать на каждый вид деятельности, что будет увеличивать налоговое бремя на предпринимателя.
И если бизнес ведется одновременно в разных регионах, то для каждого нужно получать свой патент.

Можно ли совмещать усн и патент по одному виду деятельности в одном субъекте

Зачастую предполагаемые в регионе доходы предпринимателя на патенте весьма невелики, что приводит к существенной разнице между стоимостью патента и единым налогом при УСН. Стоимость самого патента можно рассчитать при помощи бесплатного калькулятора на сайте ФНС https: //patent.nalog.ru/info/.

Рассмотрим на примере.

ИП Петрова О. В. оказывает услуги в области фотографии в г. Санкт-Петербурге.
Годовой доход составляет 3 млн рублей. Расходы на содержание фотостудии — 500 тыс. рублей в год, зарплата двух сотрудников — 650 тыс. рублей в год, страховые взносы — 196,3 тыс. рублей.

1. Расчет для УСН «Доходы». Страховые взносы «за себя»: 40 874 руб. («фиксы» ФОМС и ПФР) + 1 % × (3 000 000 руб. − 300 000 руб.) = 67 874 рубля.

Единый налог: 3 000 000 руб. × 6 % = 180 000 рублей. Эту сумму уменьшаем на величину уплаченных страхвзносов (196 300 руб.

Можно ли совмещать патент и усн по одному виду деятельности

НК РФ, в котором представлен список видов деятельности, не подпадающих под упрощенную систему налогообложения. По видам деятельности, не включенным в указанный перечень, использование УСН возможно, но с учетом ограничений по выручке и количеству работников.

Область применения ПСН, наоборот, представлена списком деятельности, по которым она разрешена (п. 2 ст. 346.43 НК РФ). Этот перечень может пополняться дополнительными видами деятельности на основании законодательных актов, принятых субъектами РФ (подп.

2 п. 8 ст. 346.43). Поэтому при планировании перехода на ПСН по определенным видам деятельности следует ознакомиться не только со списком из НК РФ, но и с дополнительным перечнем региона, в котором ведется предпринимательская деятельность.

ВНИМАНИЕ! С 2020 года нельзя применять ПСН при реализации товаров, не относящихся к розничной торговле.

Можно ли по одному оквэд совмещать усн и патент

15

п. 5 ст. 346.43

130 (из них 15 — по ПСН)

Максимально допустимая величина доходов за налоговый (отчетный период), млн руб.

200, с корректировкой на дефляционный коэффициент

п. 4 ст. 346.13

60

подп. 1 п. 6 ст. 346.45

60, с корректировкой на дефляционный коэффициент

ВНИМАНИЕ! Чиновники рассматривают законопроект, согласно которому значительно увеличатся лимиты по УСН и ПСН, а ПСН смогут применять МСП. Подробности см. здесь.

Безусловно, необходимо учитывать и другие условия, ограничивающие применение УСН и ПСН (ст. 346.12–346.13, 346.45 НК РФ).

Подробнее об условиях применения спецрежимов рассказали эксперты КонсультантПлюс.

Можно ли по одному виду деятельности совмещать усн и патент

УСН. Таким образом, максимальная численность при совмещении режимов — 145 человек (15 от ПСН + 130 от УСН).

Ограничение остаточной стоимости основных средств (ОС). Для УСН этот показатель ограничен значением в 150 млн рублей, в то время как для ПСН лимита не существует. В соответствии с письмом Минфина от 06.03.2019 № 03-11-11/14646 в обозначенный лимит должна укладываться определенная по бухгалтерским правилам остаточная стоимость ОС, используемых в части бизнеса на УСН.

Согласно письму Минфина от 05.04.2013 № 03-11-10/11254 ИП вправе использовать в одном регионе по одному виду деятельности УСН и патент одновременно, при условии, что речь идет о разных объектах (например, торговых точках).

Совмещение упрощенки и патента требует раздельного учета доходов и расходов и, соответственно, ведения двух книг учета.